4月1日后，小規模納稅人如何開具發票？
上傳時間：2022-04-20 09:52:22瀏覽：74
內容摘要：1?小規模納稅人適用3%征收率免征增值稅的如何開具發票？ 《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）明確，增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票?！ ⌒枰獜娬{的是，小規模納稅人應開具稅率欄
1?小規模納稅人適用3%征收率免征增值稅的如何開具發票？
《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）明確，增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。
需要強調的是，小規模納稅人應開具稅率欄次標注“免稅”的普通發票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，請納稅人一定注意此要求。
2?小規模納稅人放棄免稅如何開具發票？
小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，放棄免稅、開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。
《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）已經明確，小規模納稅人3%征收率減按1%征收增值稅政策，截至2022年3月31日到期。到期之后，納稅人開展相關業務的征收率，為《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《營改增試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）規定的3%。
因此，納稅義務發生時間在4月1日之后的業務，小規模納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，選擇放棄免稅、開具增值稅專用發票的，應開具3%征收率的專用發票，不能再開具1%征收率的專用發票。
3?小規模納稅人如何開具紅字發票？
2020年以來，小規模納稅人3%征收率減按1%征收政策執行了兩年，因此今年4月1日以后，一些納稅人會出現需要補開、換開前期發票的情況。因此，《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）明確，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，應按照對應征收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
也就是說，今年4月1日以后，也并非完全不能開具1%征收率的發票，如果是納稅義務發生時間在2022年3月31日前的業務，仍應按照當時規定的征收率，開具相應的發票。 舉例說明：一家增值稅小規模納稅人，有一筆納稅義務發生時間在2021年12月1日的應稅銷售收入，適用3%征收率，已經依照減按1%征收政策繳納稅款并開具1%征收率發票，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，需要重新開具發票，4月1日之后，該公司應當按照1%征收率開具紅字發票，再按照1%征收率重新開具正確的藍字發票。
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